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英國公布新一份預(yù)算案違背了工黨不加稅的選舉宣言，宣布加稅400億英鎊（約4,000億港元），引發(fā)國會(huì)官方網(wǎng)站發(fā)起聯(lián)署，要求提早大選，現(xiàn)時(shí)簽署速度急升至逾285萬名英國人簽署。事實(shí)上不止英國，近年多個(gè)西方國家政府面臨財(cái)政壓力，紛紛加稅，或削減現(xiàn)有稅務(wù)優(yōu)惠。財(cái)稅政策朝令夕改，打亂移居海外人士的理財(cái)部署，有移居海外人士轉(zhuǎn)靠人壽保險(xiǎn)“合法避稅”，不過有專家提醒，合資格保單經(jīng)過稅務(wù)專家審視和認(rèn)證，以確保符合當(dāng)?shù)囟惱?，并非所有人壽保單合資格，投保前應(yīng)了解清楚。

英國財(cái)相蕾切爾·里夫斯上月底公布上任后首份預(yù)算案，宣布加稅400億英鎊（約4,000億港元），并計(jì)劃增加針對除物業(yè)類的大部份資產(chǎn)增值稅（capital gains tax），其中低檔稅率會(huì)由10%增至18%，高所得者的高檔稅率則由20%增至24%。

明年廢除非定居者免稅待遇

不過，最影響移民人士的，是英國明年4月落實(shí)廢除“非定居者”待遇。目前在英國居住，但沒有申報(bào)英國為“永久居住地”的外國人，包括居英港人、外國富豪等，只須申報(bào)當(dāng)?shù)厥杖?，毋須就海外收入?bào)稅。取消“非定居者”待遇后，新移居英國的人士首4年仍毋須繳付海外收入稅款，但之后便要與所有英國居民看齊。

▲英國財(cái)相蕾切爾·里夫斯上月底公布上任后首份預(yù)算案，宣布加稅400億英鎊(約4,000億港元)，違背工黨之前宣稱不加稅的選舉宣言。

▲日前有英國人在國會(huì)官方網(wǎng)站發(fā)起聯(lián)署，要求提早大選，目前已有逾285萬人英國人簽署。

理財(cái)專家、同人金融集團(tuán)高級(jí)經(jīng)理陳鴻璣近年專注移民理財(cái)服務(wù)，他接受《星島頭條》訪問時(shí)坦言，廢除“非定居者”待遇對港人影響大，本來港人頭6年的海外收入，不用向英國報(bào)稅，他說改制后劃一只有頭4年時(shí)間毋須將收入?yún)R入英國，第4年之后的海外收入不得不匯入英國，他不諱言打亂了一些客戶的財(cái)政部署。

人壽保險(xiǎn)向來在全球很多地方是合法的“避稅工具”，陳鴻璣提到，港人在準(zhǔn)備移居海外、離開香港前投保合資格的人壽保險(xiǎn)，合法地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。以遺產(chǎn)稅為例，人壽保險(xiǎn)只要指明了受益人，一般也不用經(jīng)過遺產(chǎn)承辦程序，身故賠償會(huì)直接給受益人，不用繳稅。

一些保險(xiǎn)公司會(huì)因應(yīng)英國等國家的稅務(wù)條例設(shè)計(jì)產(chǎn)品。例如英國有“5% Rule”，在每個(gè)保單年度內(nèi)，若保單持有人提取不超過保費(fèi)的5%，將不必繳稅，或可選擇延后至退休后才繳稅，因?qū)脮r(shí)沒有工作收入，可更靈活運(yùn)用免稅額。

凍結(jié)保單生效時(shí)稅務(wù)法例

另外，近年不少西方國家面臨財(cái)政壓力，紛紛加稅，或削減現(xiàn)有稅務(wù)優(yōu)惠，例如加拿大今年6月已上調(diào)企業(yè)及富人的資本增值稅。采用人壽保險(xiǎn)的另一好處，是可“凍結(jié)”簽單一刻的稅務(wù)法例。他解釋，人壽是根據(jù)合約法成立，即使該地區(qū)之后的稅務(wù)法例改變，也不受影響。

不過，他說坊間并不是所有人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品也合資格“合法避稅”，以符合英國“5% Rule”為例，這些保單要經(jīng)過稅務(wù)專家審視和認(rèn)證，投保前應(yīng)了解清楚。

▲陳鴻璣說，近年不少亞洲富裕人士采用私募人壽保險(xiǎn)。

200萬美元以上可成立PPLI

另一方面，若資產(chǎn)水平高達(dá)200萬美元（折合超過1550萬港元），陳鴻璣發(fā)現(xiàn)近年亞洲富裕人士往往采用私募人壽保險(xiǎn)（PPLI，Private placement life insurance），他說這種產(chǎn)品，除了有人壽的避稅功能，亦有私募產(chǎn)品的靈活性，可因應(yīng)客戶需要度身設(shè)計(jì)。

90年代誕生 可實(shí)物交保費(fèi)

他介紹，PPLI在上世紀(jì)90年代，由美國一群稅務(wù)律師研究出來，因私募基金等產(chǎn)品投資獲利豐厚，但因繳交稅款而蠶食回報(bào)，結(jié)果想出用人壽保險(xiǎn)去包裝，“他們就研究那些條款，怎樣將兩件事合并在一起”，結(jié)果將私募基金等投資物放進(jìn)去成為保險(xiǎn)資產(chǎn)，成功達(dá)致節(jié)省稅款的效果。時(shí)至今日，除了股票、基金，物業(yè)、藝術(shù)品、游艇等實(shí)物，以至加密貨幣也可用作繳交PPLI保費(fèi)，成為PPLI的保險(xiǎn)資產(chǎn)。

“有人做過比喻，就說這個(gè)叫做資產(chǎn)管理的瑞士軍刀，象征其多功能。”包括避稅、高靈活性，甚至可隱藏身份。首先，由于PPLI本質(zhì)上也是一份人壽保險(xiǎn)，所以PPLI亦具備人壽保險(xiǎn)的避稅特質(zhì)。

靈活性方面，PPLI是私募基金結(jié)合人壽保險(xiǎn)，可像私募基金般投資不同資產(chǎn)，保險(xiǎn)公司甚至接受以實(shí)物作為保費(fèi)。舉例投資者有1000萬美元價(jià)值的美股，可以將股票作為保費(fèi)過戶給保險(xiǎn)公司，毋須套現(xiàn)成現(xiàn)金。他續(xù)說PPLI私隱性高，“你那張單就是顯示cash value（現(xiàn)金價(jià)值）而已，如果有需要申報(bào)的話，里面買了什么不需要披露，沒人知道你在買什么?！盤PLI亦可在離岸地區(qū)的保險(xiǎn)公司成立，同樣達(dá)到隱藏身份的功用。

門檻高 限專業(yè)投資者

不過，他直言開立PPLI有一定門檻要求，由于PPLI牽涉私募基金概念，所以成立人的身份必須為專業(yè)投資者（資產(chǎn)組合多于港幣800萬)。同時(shí)，PPLI也不可以“walk-in”買，投資者一般要找獨(dú)立外部資產(chǎn)管理服務(wù)（External asset management，簡稱EAM)協(xié)助。他說，EAM會(huì)協(xié)助客戶接觸國際資產(chǎn)管理公司，他們批準(zhǔn)客戶的PPLI保單申請后，客戶需要額外開立一個(gè)私人銀行戶口，并將資產(chǎn)存入這個(gè)銀行戶口。其后資產(chǎn)管理公司的投資經(jīng)理商，會(huì)代為管理及進(jìn)行投資，客戶可與投資經(jīng)理商討投資方針，在百幕達(dá)等離岸中心開設(shè)PPLI，一般可有較大參與程度。

▲開立PPLI有一定門檻，須為專業(yè)投資者，資產(chǎn)組合多于港幣800萬。

不可直接參與投資決策

不過，陳鴻璣指出，“如果是美國那些地區(qū)的話，他就真的要你縮手，你不可以碰到那個(gè)（投資）選擇”，因客戶將資產(chǎn)放進(jìn)PPLI后，在法律上，該資產(chǎn)的控制權(quán)已屬于保險(xiǎn)公司，美國法例不允許客戶干預(yù)投資決定，只可以跟投資經(jīng)理交代自己的投資理念及風(fēng)險(xiǎn)取態(tài)。以PPLI的資產(chǎn)是物業(yè)為例，若客戶直接指示投資經(jīng)理沽出物業(yè)，“會(huì)被人視之為，直接操作資產(chǎn)，便會(huì)違反了一些規(guī)定?！?/p>

急需資金可抵押保單融資

由于成立PPLI后，資產(chǎn)擁有權(quán)事實(shí)上已轉(zhuǎn)移至保險(xiǎn)公司，客戶只是保單持有人。一旦未來有資金需要，其中一個(gè)方法是到銀行抵押保單進(jìn)行融資。

另外，PPLI由成立到運(yùn)作，每年也有支出。保險(xiǎn)公司將每年收取介乎0.5%至2%保費(fèi)，以及每年約1%的行政費(fèi)。EAM收費(fèi)則每年0.5%至1%，視乎資產(chǎn)規(guī)模而定。

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